Especialización en Tributación y Procedmiento Trbutario
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Item Derechos de exportación sobre productos agropecuarios. Efectos fiscales, políticos, económicos y sociales de las medidas adoptadas en nuestro país luego de la crisis de 2.001.(Universidad Nacional de Entre Ríos. Facultad de Ciencias Económicas; Argentina, 2022) Silva, Gonzalo JavierLos derechos de exportación (popularmente referidos como "retenciones") constituyen tributos aduaneros que fueron instituidos en nuestra Constitución Nacional del año 1.853 al establecer que los derechos de importación y exportación constituyen una de las fuentes de recursos del Tesoro Nacional. La reforma constitucional de 1.994 dejó en claro que corresponde al Congreso de la Nación su determinación e imposición mientras que reconoce al Gobierno Nacional la autoridad para la administración del manejo de los derechos aduaneros. Es ampliamente reconocido que adicionalmente de los efectos netamente recaudatorios que poseen los derechos de exportación, los mismos también poseen consecuencias extra-fiscales (algunas de las cuales se encuentran reconocidas en el artículo 755 del Código Aduanero) como por ejemplo la estabilización de precios internos, promover, proteger y/o conservar las actividades nacionales productivas de bienes o servicios, etc. En la historia reciente de nuestro país puede advertirse, sobre todo luego de la crisis política, social y económica de 2.001, que los derechos de exportación (principalmente los aplicados sobre productos de origen agropecuario) han contribuido fuertemente a la recaudación fiscal, permitiendo llevar adelante políticas asistencialistas hacia los sectores de la población que quedaron más desprotegidos luego de la megacrisis como así también evitar que los precios internos siguieran los procesos de alza internacional de los mismos, situación que hubiese incrementado exponencialmente los niveles de pobreza e indigencia. La reintroducción de los derechos de exportación luego de prácticamente una década en la que no se habían aplicado (1.991 - 2.001) fue, en general, pacíficamente aceptada por los Página 4 productores agropecuarios en virtud que esta nueva política se establecía en un contexto de una crisis sin precedentes y que los efectos negativos de la misma se veían minimizados por las condiciones que presentaba el contexto global (fuerte proceso devaluatorio de la moneda nacional que generaba una mejora de la competitividad en el mercado internacional concomitantemente con un proceso de fuerte demanda global de estos productos que generó un alza sostenida de los precios de los commodities que tocaron valores record hacia el año 2.008). Sin embargo, el incremento sostenido de los derechos de exportación establecido por el gobierno nacional en conjunción con una disminución abrupta de los precios internacionales generados por la crisis financiera global del año 2.008, puso en tensión los intereses del sector agropecuario ocasionando fuertes cruces con el gobierno de turno, situación que llegó a su punto culmine en la reacción del campo a la instauración de la Resolución 125/2.008 que establecía un régimen de retenciones móviles en función de los precios internacionales de los productos exportables y que encerraba entre líneas un fuerte incremento de los tributos sobre el complejo sojero principalmente. Estas situaciones que han sido brevemente descriptas son las que me han llevado a plantear la centralidad que poseen los derechos de exportación sobre los productos agropecuarios en la historia reciente de la República Argentina, motivando el deseo de analizar particularmente los efectos fiscales, políticos, económicos y sociales de estos tributos a fin de esbozar propuestas o sugerencias que tiendan a potenciar sus efectos positivos minimizando los aspectos indeseados y/o conflictivos.Item Fiscalización Electrónica en la Administradora Tributaria de Entre Ríos(Universidad Nacional de Entre Ríos. Facultad de Ciencias Económicas; Argentina, 2023) Rojas, SabrinaJesús Ignacio Perez (2020) indicó “Las tecnologías de información y comunicaciones hacen posible acercar la Administración hasta la sala de estar de los ciudadanos o hasta oficinas y despachos de empresas. Permiten relacionarse con ella sin colas ni esperas, e incluso, recibir servicios no relacionados con actuaciones limitadoras, sino al contrario, ampliadoras de sus posibilidades.” Esas condiciones permiten a ciudadanos ver a la Administración como una entidad a su servicio y no como una burocracia pesada que empieza a exigir, el sacrificio del tiempo y del desplazamiento que impone el espacio que separa el domicilio de los administrados de oficinas públicas. Las nuevas tecnologías de la información facilitan el acceso a los servicios públicos a aquellas personas que antes tenían grandes dificultades para llegar a las oficinas por motivos de locación geográfica, aunque cabe destacar que la Administradora Tributaria de Entre Ríos cuenta con diversas Representaciones Territoriales (R.T.) a lo largo y ancho de la provincia, más una R.T. en Rosario y CABA, pudiendo existir otros motivos como condiciones físicas de movilidad, contribuyentes de otras jurisdicciones u otros condicionantes que ahora se pueden superar por el empleo de las nuevas tecnologías. Dentro de este contexto, en particular se seleccionó el tema de la implementación futura de la Fiscalización Electrónica en la provincia de Entre Ríos. El objetivo de dicho estudio es definir el alcance de la fiscalización electrónica dentro del proceso propio de la fiscalización, delimitar si la misma puede ser totalmente remota o no, si se buscará una fiscalización completa o parcial, por ejemplo: una fiscalización preventiva que detecte las diferencias en la aplicación de alícuotas; Analizar si en la jurisprudencia y normativas de otras provincias sobre las fiscalizaciones remotas resulta ser suficiente y valida, o existen vacíos legales, o cualquier otro vicio / defecto que ponga en duda o anule las fiscalizaciones presentadas por las Administradoras bajo esta modalidad. Recolectar datos sobre como este modelo remoto impactará en los profesionales de Ciencias Económicas matriculados en la carrera de Contador Público de la Provincia de Entre Ríos y otros profesionales interesados en la materia, evaluando las ventajas y desventajas de la aplicación de la fiscalización electrónica y establecer líneas para diseñar un proyecto de “fiscalización electrónica” a nivel normativo posible de implementar en la provincia. Para comenzar, se efectúa una introducción de forma que el lector comprenda los diversos conceptos que utilizare a lo largo del desarrollo tales como: del trabajo, lo que motivo esta investigación y cuál es su finalidad. El diseño de investigación utilizado se basó en la búsqueda y exploración normativa de las distintas administradoras, cursos realizados, fallos y trabajos elaborados por otros investigadores, es descriptivo – cualitativo y a su vez comparativo. Los resultados a los cuales se ha arribado luego del presente estudio permiten comprender las diversas realidades de las administradoras, del impacto y alcance que una herramienta como esta provocaría en las partes si fuese completamente remota y el diseño de un proyecto de resolución junto con su anexo, dejando además para un futuro trabajo: cómo implementar la fiscalización electrónica a nivel sistémico; planificar la creación e implementación sistémica y normativa de un expediente electrónico desafiando a la tecnología con la cual actualmente cuenta la A.T.E.R, las adecuaciones sistémicas de los asesores, contribuyentes y demás responsables y los servicios de conexiones a internet con los que cuenta la provincia.Item Planificación tributaria en las Pymes del sector comercio de la Provincia de Entre Ríos(Universidad Nacional de Entre Ríos. Facultad de Ciencias Económicas; Argentina, 2022) Jacob, Franca BeatrizEn Argentina, según el informe “Las Pymes: antídoto contra la pobreza”, realizado por la Cámara Argentina de Comercio y Servicios (CAC), en el año 2019, las Pymes son generadoras del 65% del empleo del sector privado, es decir que tienen una función muy importante como creadoras de puestos de trabajo. A su vez, el informe agrega que, en los últimos 20 años, el número de Pymes mostró un crecimiento del 47%, según los últimos datos disponibles (2016) del Observatorio de Empleo y Dinámica Empresarial brindados por el Ministerio de Producción y Trabajo de la Nación. Por otro lado, según el Subsecretario de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional, Ministerio de Industria y Turismo de la Nación, Argentina (2019), cuenta con aproximadamente 650.000 Pymes, las cuales aportan casi 70% del empleo nacional, 50% de las ventas y más de 30% del valor agregado. Una característica importante de las Pymes del sector comercio y servicios, es que tienen presencia en todo el territorio nacional, y por sus particularidades, suelen ser la puerta al mercado laboral para segmentos vulnerables de la población, que, de otro modo, no accederían a él, ya que no cuentan con las competencias académicas que las compañías de mayor tamaño generalmente exigen. A su vez, las Pymes son la vía de acceso para quienes deciden convertirse en empleadores, ya que aquellos que se inician en la actividad empresarial generalmente lo hacen a través de una empresa pequeña o mediana. Sin embargo, las Pymes presentan debilidad estructural, económica y financiera respecto de las grandes empresas. Según un informe de Data Driven Argentina, realizado en base a datos del Banco Mundial y PWC, publicado por iprofesional (2020), la presión fiscal sobre las empresas Pymes en Argentina está por encima de la de todos los países de Sudamérica. El interés está en que las pymes, en su mayoría, se ven enfrentadas a muchos problemas como, por ejemplo, tienen poco acceso a financiamiento, elevados costos, elevada presión fiscal, problemas de logística y falta de apoyo. A su vez, la presión impositiva sobre las Pymes lleva a que muchas estén desbordadas y hasta en aprietos para continuar su actividad. Por lo tanto, se ven obligadas a buscar alternativas dispuestas en la legislación y crear estrategias logrando generar la menor carga tributaria posible a través de la planificación fiscal o tax planning, para, de esta manera, poder ser competitivas en el mercado, ya que quien planifica siempre estará un paso delante de quienes no conocen con anticipación el impacto que las normas tributarias producirán en su situación económica y financiera. De este modo, según una nota publicada en el diario La Nación, “Planificación Fiscal. Las claves para el ahorro pyme” (2021), las Pymes podrían reducir al mínimo legal el 30% o 50% de sus ingresos destinados al pago de gravámenes, y es en parte lo que se buscara dilucidar. Pues, a la planificación tributaria erróneamente se la ha asociado con conductas evasivas, cuando su verdadero rol y su filosofía se fundamentan en la reducción de la carga fiscal, eligiendo entre varias alternativas lícitas para estructurar una operación, o incluso dejar de realizar un negocio con el fin de obtener un ahorro tributario, utilizando todos los caminos legales y legítimamente aceptables. Debido a la importancia que tienen las Pymes en el país, y la presión tributaria a la que se enfrentan, se tratara de enfocar este trabajo en las Pymes del sector comercio radicadas en la provincia de Entre Ríos, y determinar si la planificación tributaria incide en la reducción de la presión fiscal de las mismas, para lo cual uno de los interrogantes será: ¿Es posible que la planificación tributaria incida en la reducción de la presión fiscal de las pymes del sector comercio radicadas en la provincia de Entre Ríos?